Резиденты Армении будут обязаны декларировать свои доходы с 2023 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Резиденты Армении будут обязаны декларировать свои доходы с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В Армении применяется три основных налоговых режима, которые позволяют выбрать наиболее подходящее налогообложение исходя из оборотов денежных средств и видов деятельности, например импорта / экспорта услуг IT-компаний, консалтинговых услуг или купли продажи товаров.

Какие налоги в Армении в 2023 году?

Налоги в Армении разделяются на государственные налоги, среди которых: подоходный налог 20% – аналог НДФЛ, налог на прибыль (корпоративный налог) 18% – аналог ОСНО, налог с оборота 5% (1,5% — 10%) – аналог УСН, налог на добавленную стоимость – НДС 20%, а также акцизный налог, дорожный налог и патентный налог и местные налоги: налог на недвижимое имущество и транспортные средства.

Для граждан РФ, регистрация в Армении ИП / ООО в 2023 году, доступна без ВНЖ и наоборот может стать первым этапом, для легализации и получения ВНЖ в стране.

Налог на добавленную стоимость (НДС) в Армении – 20%

Друзья, я предлагаю всем кто планирует заниматься экспортом / импортом услуг (работ) в пределах ЕАЭС и в страны «дальнего зарубежья», обратить внимание на этот раздел моей статьи и НДС в целом, так как именно НДС, для многих предпринимателей становится налогом нежданчиком, убивающим на первый взгляд, идеальную налоговую схему, тем более в Армении НДС 20% как и в России, что выше чем в других странах ЕАЭС и ошибки, в схеме денежных потоков, могут дорого обойтись беспечным предпринимателям.

Общий принцип агентского НДС очень простой – если Заказчик (налогоплательщик в одной стране) импортирует услуги (работы) Исполнителя-иностранца (налогоплательщика в другой стране) на свою территорию, он обязан удержать агентский НДС с Исполнителя-иностранца, который не стоит на налоговом учете в стране куда импортируются определенные услуги (работы) и перечислить агентский НДС в бюджет своей страны, по ставкам которые действуют в стране где Заказчик стоит на налоговом учете, то есть стать агентом по НДС Исполнителя-иностранца.

При условии что, Исполнитель оказывает трансграничные услуги Заказчикам-иностранцам, которые находятся за пределами территории на которой Исполнитель стоит на налоговом учете, то он экспортирует услуги (работы) из своей страны, в таком случае обязанность удерживать НДС по общему правилу у Исполнителя не возникает, так как лежит на Заказчике-иностранце, импортирующим его услуги на свою территорию, все просто.

Какие виды доходов подпадают под налогообложение?

Как правило, все виды доходов (денежные и/или неденежные) облагаются подоходным налогом с физических лиц в Армении, если только они специально не освобождены. В связи с этим следующие категории доходов будут подлежать налогообложению:

• Трудовой доход (включая выплаты заработной платы и все дополнительные бонусы, предоставляемые работодателем);
• Доходы на основании гражданско-правовых договоров;
• Процентный доход;
• Дивиденды;
• Роялти;
• Доход от иной экономической деятельности;
• Прирост капитала от продажи имущества (с некоторыми исключениями для личного имущества);
• Доход от сдачи в аренду;
• Иной доход.

Ставка подоходного налога в Армении по президентам

Налогообложение нерезидентов

При налогообложении нерезидентов доходами, полученными из источников в Республике Армения, считаются:

а) доходы от предпринимательской деятельности, осуществленной нерезидентом на территории Республики Армения;

б) пассивные доходы нерезидента, полученные от резидента или нерезидента;

в) прочие доходы нерезидента, полученные на территории Республики Армения.

Доходами от предпринимательской деятельности на территории Республики Армения, в частности, считаются доходы от реализации продукции (работ, услуг) независимо от места оплаты, доходы от посреднической деятельности и доходы от управленческих, финансовых и страховых услуг.

Пассивными доходами считаются доходы, полученные нерезидентом исключительно от деятельности других лиц на территории Республики Армения посредством вложения (предоставления) своего имущества или иных активов, а именно:

а) дивиденды;

б) проценты;

в) роялти;

г) доход от сдачи в аренду имущества, находящегося в Республике Армения;

д) прирост стоимости имущества и иных активов, полученный от отчуждения находящегося в Республике Армения имущества и иных активов;

е) прочие пассивные доходы.

Доход нерезидента, полученный от внешнеэкономической деятельности, налогообложению не подлежит.

Если между нерезидентом и другим лицом складываются или устанавливаются условия, которые отличаются от обычно существующих в аналогичных сделках условий, то по любому доходу, который мог быть начислен выплачивающим доходы лицом, но в силу сложившихся условий не был начислен, налоговые органы в порядке, установленном налоговым законодательством, могут осуществлять налоговую корректировку.

Если нерезидент осуществляет свою деятельность не только в Республике Армения, но и за ее пределами, не ведя при этом раздельного учета, что не позволяет определить налогооблагаемую прибыль, возникающую от деятельности, осуществленной через подразделение, налогооблагаемая прибыль может быть определена на расчетной основе по методу, согласованному между налогоплательщиком и органом налоговой инспекции. Согласованный метод служит основой для определения налогооблагаемой прибыли до тех пор, пока не будет веской причины для его изменения.

Налогооблагаемая прибыль, полученная от деятельности подразделения в Республике Армения, может быть определена по удельному весу общей выручки от реализации полученных от деятельности в Республике товаров (услуг) в совокупной выручке от деятельности нерезидента, а также по удельному весу расходов, связанных с осуществленной в Республике Армения деятельностью, в совокупных расходах нерезидента или по удельному весу занятого в Республике персонала во всем персонале нерезидента.

При определении налогооблагаемой прибыли подразделения допускается вычет расходов, произведенных нерезидентом в Республике Армения для целей своего подразделения, на сумму потерь, понесенных в связи с осуществляемой в Республике Армения деятельностью, на основании декларации. При этом допускается распределение подтвержденных документами расходов и фактических потерь между нерезидентом и его подразделением в Республике. Распределенные расходы включают, в частности, управленческие и общие административные расходы, произведенные как в Республике Армения, так и за ее пределами.

Налогообложение доходов, получаемых нерезидентом в Республике Армения из армянских источников, производится налоговым агентом у источника выплаты дохода. Налог на прибыль удерживается (взимается) налоговыми агентами в следующих размерах (см. табл. 9).

Таблица 9

 Вид дохода 

 Размер налога 
 на прибыль, % 

Страховые возмещения, платежи перестрахования и 
доходы от перевозки (фрахта) 

 5 

Дивиденды, проценты, роялти, доход от сдачи 
имущества в аренду, прирост стоимости имущества 
и иные пассивные доходы (кроме доходов от 
перевозки (фрахта), а также другие полученные от
источников в Республике Армения доходы 

 10 

Нерезидент не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным, представляет в налоговую инспекцию декларацию о годовых доходах, а также отчет о своей деятельности в произвольной форме. В декларацию включаются все доходы, полученные от источников в Республике Армения. В случае прекращения деятельности нерезидента до истечения календарного года вышеуказанные документы должны быть представлены в течение месяца со дня прекращения деятельности.

Бельцкий независимый портал

• $USD:18.86 MDL
• €EUR:20.74 MDL
• A-95:25.63 MDL
• ДТ:24.72 MDL
• ГАЗ:16.55 MDL

В новый год с новыми налогами: Армению ожидают кардинальные налоговые изменения

Позиция сторонников разделяется на ряд элементов. Часть из них связана с бизнесом – говорится о повышении эффективности работы бизнеса и упрощении администрирования налогов. Также, прогрессивная шкала создает у сотрудника и компании мотивацию к укрыванию истинных размеров зарплаты и таким образом снижению налогового бремени. Сами сотрудники, получающие высокую заработную плату, сейчас платят высокие налоги, но после понижения их налоговой ставки, размер выплачиваемых ими налогов снизится, соответственно, вырастет нетто зарплата.

По мнению сторонников, реформа может повысить темпы экономического роста, но не приведет к росту неравенства. Особенно сильно, по их мнению, такой эффект наблюдается в странах, где институты слабо развиты. Они также намекают на то, что введение плоской налоговой шкалы обоснованно международным опытом, но всерьез об этом говорить трудно, поскольку в действительности таким опытом обладают далеко не все страны, а среди развитых стран – ни одна не применяет данную систему.

Ниже представлена карта распространения плоской налоговой шкалы в странах и регионах мира (часто такое применяется на отдельных островах, входящих в юрисдикцию тех или иных государств). Темно-зеленым цветом отмечено применение плоской налоговой шкалы, светло-зеленым – нулевой налог.

График 1. Карта, на которой отмечены все страны, применяющие плоскую налоговую шкалу (включая нулевой подоходный налог)

Как мы уже увидели, налоговая реформа, ключевой частью которой является внедрение плоской шкалы подоходного налога, приведет к росту неравенства. Параметры этого изменения представлены в таблице 2. Из-за выравнивания налоговой ставки и одновременного роста косвенных налогов, наиболее малообеспеченные слои общества не только не будут получать больше, но их чистый доход уменьшится, тогда как доход наиболее обеспеченных слоев – вырастет.

Рост неравенства не будет резким, но он будет заметным и будет ощущаться всем обществом уже к концу 2020 года, но в дальнейшем расслоение будет увеличиваться. Таким образом, вновь реализуется риторическая «формула» Маркса – «богатые становятся богаче, бедные – беднее». В то же время, в силу характерных особенностей рынка труда Армении, изменения коснутся далеко не всех, а только занятых по найму сотрудников, числом около 600 тысяч человек.

Из них действительно станут выгодоприобретателями реформы до 5,000 человек, из которых около 200 (депутаты и члены правительства) получили повышение зарплаты секретным указом правительства в 2019 году, а среди остальных доминируют: IT-сектор, финансовый сектор и топ-менеджмент горнорудного сектора. Повышение их зарплат стимулирует потребление, но это премиум-потребление, почти исключительно обеспеченное импортом, в то время как в альтернативном сценарии, эти деньги бы направлялись в бюджет, из которого расходовались бы на финансирование социального сектора, армии и дорожного строительства.

Стоит учитывать, что помимо начисленных зарплат, существуют доходы другого рода у самозанятых, адвокатов, людей свободных профессий, людей, работающих на иностранные рынки и бизнесменов. Это – отдельная история, хотя на сегодня правительство пытается перевести в налоговое поле и их. Но на данный момент изменение законодательства их напрямую еще не коснулось.

Для микробизнеса условия улучшаются – налоговые выплаты микробизнеса в среднем сокращаются в 5 раз. Вообще, реформа направлена на улучшение условий для бизнеса, облегчение администрирования налогов и уменьшение теневой экономики, а также повышение темпов экономического роста. Всех этих эффектов реформа добьется, хотя и влияние ее на экономический рост и на теневой сектор будет не очень значительным. В то же время, учитывая рост неравенства, через поколение, положительный эффект от реформы будет исчерпан, а рост неравенства и, как следствие, недоверия, нестабильности, повышение расходов на охрану, а также снижение уровня образования беднейших слоев, приведет к замедлению темпов роста, как это уже происходит в Грузии. В свою очередь, реформа приведет к повышению гибкости рынка труда и, как следствие, в долгосрочной перспективе – к снижению безработицы, но между низкооплачиваемым сектором и высокооплачиваемым секторами экономики возникнет «стеклянный потолок». Снизится солидарность в обществе и, как следствие, богатые будут презирать бедных и стремиться отгородиться от них, а бедные будут ненавидеть богатых и стремиться перераспределить их имущество в свою пользу, считая его несправедливо нажитым. Это все есть и сегодня. Избавиться от этого конфликта не получится и в будущем.

Действующим налоговым законодательством Армении предусмотрен широкий спектр налоговых льгот:

• льготное уменьшение объекта налогообложения
• сокращение ставки налога и общей суммы, подлежащей уплате
• отсрочка срока исчисления и уплаты налога
• освобождение, сокращение, отсрочка уплаты пеней и штрафов за нарушение налогового законодательства

Если проводить сравнительный анализ налогового законодательства двух государств – Республики Армения и Российской Федерации, то первой отличительной чертой, бросающейся в глаза, является отсутствие в Армении кодификации данной отрасли законодательства. Это обстоятельство значительно усложняет не только применение налоговых законов, но подчас и их понимание. Данная проблема существовала и в РФ, однако была решена с принятием в 1998-2000 гг. двух частей Налогового кодекса.

Различие в системах налогообложения России и Армении кроется в разных формах государственного устройства.

Так, РФ является федеративной республикой, поэтому помимо местной и федеральной власти, имеет также и региональную. В связи с этим и налоговая система в России является трехступенчатой, налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные.

Налог на авто из Армении: платить пока придётся дважды

С 1 января 2021 года освобождены от налогообложения следующие виды доходов:

1) Суммы материальной помощи, оказываемой профсоюзными организациями, членом которой являлся умерший работник, лицам, состоящим с умершим работником в отношениях близкого родства.

2) Доходы, получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп. 14, 24, 29 и 30 ст. 208 Налогового кодекса (далее – НК)).

Внесено дополнение, согласно которому физлица, получающие доходы в виде дивидендов, облагаемые подоходным налогом по ставке 6%, имеют право на получение налоговых вычетов, установленных статьями 209–211 НК.

Увеличен размер подоходного налога для доходов, полученных физлицами по трудовым договорам от резидентов ПВТ, резидентов «Великого камня», с 9% до 13%.

При этом возможность применения ставки подоходного налога в размере 9%, например, остается у резидентов ПВТ в отношении доходов в виде дивидендов и иных доходов, не относящихся к доходам по трудовым договорам.

В следующем выпуске разбора налогов узнаем, как платить транспортный налог.

Тот платеж, что совершит иностранный гражданин, когда решает оформить патент для трудоустройства на территории РФ, можно вернуть себе после подписания трудового договора с работодателем. Эта сумма вычитается из суммы НДФЛ, положенной к уплате за время действия патента, но такой “вычет” становится возможным только при соблюдении следующих условий:

1. От ФНС России было получено соответствующее уведомление.
2. Иностранный гражданин сохранил платежный документ, доказывающий факт совершения платежа.
3. Сам иностранец подал заявление на получение налогового вычета (процедура возврата не может быть инициирована работодателем).

Рассмотрим ситуации, с которыми у работодателей иностранных граждан в России постоянно возникают затруднения:

Ошибка: Гражданин Польши приехал в Россию и уплатил фиксированный платеж по НДФЛ с целью оформления патента для трудоустройства в российской компании.

Польша – страна, не входящая в список стран-участниц СНГ, а потому в отношении поляков безвизовый режим въезда в РФ не действует (граждане Польши должны оформлять визу перед приездом в Россию). В то же время, патент для трудоустройства у российских работодателей доступен к получению исключительно гражданам стран-СНГ, для которых действует безвизовый режим въезда в РФ. Поляк обязан подать документы на получение разрешения на работу, а не патента.

Ошибка: Гражданин Узбекистана приехал в Россию, чтобы найти работу и обеспечивать свою семью, оставшуюся на родине, в Ташкенте. Чтобы оформить патент, узбек уплачивает взнос по НДФЛ в размере 13% от суммы зарплаты, которую обещает ему потенциальный работодатель – сотрудник отдела кадров сети складов супермаркета “Ашан”.

Самые высокооплачиваемые и низкооплачиваемые сферы

По данным Национальной статистической службы, самыми высокооплачиваемыми отраслями стали:

1. Сфера страхования. Средний оклад в данной сфере равен 400 тысячам драмов.
2. Финансовая отрасль. В данной отрасли работники ежемесячно получают не менее 390 тысяч драмов.
3. Горнодобывающая отрасль отличилась также высокими окладами, примерно в 345 тысяч драмов.

Самыми низкооплачиваемыми отраслям стали:

1. Сфера досуга и отдыха. В данной отрасли средний доход не превышает 233 тысяч драмов.
2. Сельское, лесное хозяйство. Средний оклад — 115 тысяч.
3. Рыболовство. В данной отрасли средним окладом считается сумма в 110 тысяч.

Что относится к обороту по реализации

К обороту по реализации работ и услуг следует отнести:

• Отгрузку товаров.
• Уставной капитал.
• Передачу имущества (безвозмездную).
• Обмен имущества на иные услуги, работы и товары, предусмотренные узбекским законодательством.
• Передачу имущества сотруднику в счёт з/п.
• Передачу материалов и товаров в соответствии с договором займа.
• Передачу имущества в финансовую аренду (также сюда относится лизинг).
• Отгрузку вещей (принимаются во внимание условия рассрочки платежей).
• Предоставление помещения в аренду.
• Передачу прав на результат интеллектуального труда. Дополнительно предоставляется право на использование интеллектуального продукта.

Более подробную информацию можно узнать по ссылке.

Для целей подоходного налога определяются 2 категории физических лиц:

• Резиденты, которые несут обязательства по уплате налога с доходов, полученных у источников в Армении и за ее пределами. Стандартная ставка применяется к большинству видов доходов, включая зарплату, дивиденды, роялти и инвестиционный доход.
• Нерезиденты несут обязательства по уплате налога только с доходов, полученных от источников в Армении.

Физические лица являются налоговыми резидентами Армении, если:

• Они фактически находятся на территории страны не менее 183 дней в течение периода, включающего 12 следующих подряд месяцев, начинающихся или заканчивающихся в налоговом году,
• Их центр жизненных интересов находится в Армении,
• Они являются государственными гражданскими служащими Армении.

Физические лица, не соответствующим данным условиям, считаются нерезидентами.

Доходы от роялти, процентов (не освобожденных от налогов), продажи имущества (не освобожденной от налогов) и лизинга имущества облагаются по ставке 10%. Если налог уплачивается налоговым агентом, он взимается у источника. Налоговыми агентами являются юридические лица Армении, частные предприниматели и филиалы или представительства иностранных компаний. Прочие доходы, выплачиваемые налоговым агентом, подлежат обложению налогом, окончательно удерживаемым у источника, на ежемесячной основе:

• Первые 80 000 армянских драмов в месяц налогооблагаемого дохода облагаются по ставке 10%,
• Сумма, превышающая установленный предел, до 2 миллионов армянских драмов облагается по ставке 20%,
• Сумма сверх 2 миллионов армянских драмов облагается по ставке 25%. Прочие налоги, не полученные от налоговых органов, облагаются налогом на годовой основе:
• Первые 960 000 армянских драмов (около $2460 США) в год налогооблагаемого дохода облагаются по ставке 10%
• Сумма, превышающая данный предел, облагается по ставке 20%.

Как правило, налогооблагаемый доход физических лиц, зарегистрированных в качестве частных предпринимателей, рассчитывается как разница между валовым доходом и подтверждаемыми документами расходами, связанными с их деятельностью. Согласно общему налоговому режиму, предприниматели вправе принимать к вычету расходы по бизнесу и амортизационные расходы, согласно правилам, установленным Законом «О налоге на прибыль».

Резидентные налогоплательщики несут обязательства по уплате налогов с доходов, полученных или начисленных в Армении или за ее пределами в течение отчетного периода, за исключением случаев, определенным образом освобожденных от налога согласно законодательству.

Особенности израильской налоговой системы

Исторически налоговая система Израиля сформировалась на принципах британской модели налогообложения. Здесь утверждены довольно высокие налоги, иногда совокупно превышающие 50 процентов от налоговой базы. Тем не менее уплата налогов считается долгом каждого израильтянина. К тому же для репатриантов, которых в Израиле большинство, предусмотрены обширные налоговые послабления, о которых расскажем ниже.

Налогообложение в Израиле построено на принципе резидентства. При этом для определения лица в качестве израильского резидента используются не только количественные, но и качественные показатели.

Так, в общих случаях резидентом признается тот, кто пребывает в Израиле в течение 183 дней в году либо 30 дней в текущем году, которые в совокупности с прошлыми двумя годами дают в общем 425 дней пребывания.

Если в 2022 году человек не отвечает указанным критериям, но желает приобрести резиденство и платить “мас ахнаса” (НДФЛ) в Израиле, государство позволяет ему оспорить количественный и применить качественный критерий – центр жизни. В этом случае проверяются родственные связи, местонахождение личного имущества плательщика налогов, география экономических интересов и так далее.

Как и в других странах, получатели дохода в Израиле обязаны ежегодно подавать налоговую декларацию. О порядке декларирования доходов позже.

Какие налоги в Израиле

Налогообложение граждан Израиля и России, являющихся израильскими резидентами, осуществляется по двухуровневой системе: в стране действуют как государственные, так и муниципальные налоги. К государственным относятся все налоги на прибыль, таможенные сборы, налог на добавленную стоимость, налог с продажи земли и так далее.

К муниципальным относится “арнона”. Не каждому известно, что такое “арнона” в Израиле: это вид мунициального налога, заменяющий единый налог на недвижимость. За его счет финансируется деятельность местных органов власти.

Помимо территориальной дифференциации, израильские налоги традиционно делятся на прямые и косвенные. Прямыми считаются взимаемые с прибыли или прироста капитала, корректируемые на платежеспособность человека. Например, тот же подоходный налог в Израиле или какой-либо имущественный налог. Как правило, такие налоги обычно учитывают личностные характеристики налогоплательщика, например, семейное положение, возраст и состояние здоровья.

К косвенным обычно относят сборы, обременяющие потребление или уже понесенные расходы. Классический пример косвенного налога – НДС.

Кроме того, сборы можно дифференцировать в зависимости от плательщика: их платят как физические, так и юридические лица.

Как платить налоги с зарплаты в 2022 году: изменения НДФЛ в 2022 году и разница подоходного налога для иностранных граждан и граждан РФ

• Проценты по банковским вкладам в части их превышения над величиной процентов, которая рассчитывается так:

По вкладам в рублях – ориентируясь на ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на пять процентов. При этом для таких целей берут ставку рефинансирования, актуальную в течение интервала, за который начислены представленные проценты. Если в этот период ставка рефинансирования изменялась, следует применить новую ставку с момента ее установления.

• Доходы иностранных граждан, являющихся нерезидентами: специалистов высокой квалификации, людей, трудящихся по патенту, граждан ЕАЭС.
• Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до первого января 2007 года

Не забудьте внести корректировки в локальные документы

Ввиду изменений компаниям нужно подкорректировать локальные нормативные акты, в частности — правила внутреннего трудового распорядка (ПВТР).

Нужно внести правки в пункты о предоставляемых работникам-иностранцам гарантиях, в раздел о приёме на работу, отстранении и увольнении. Правила о том, что работники-иностранцы обязаны приобрести ДМС или об обеспечении их платной медицинской помощью за счёт работодателя следует исключить. Если в трудовом договоре есть условие о праве работодателя оплачивать работникам-иностранцам медуслуги, такое условие можно оставить и в ПВТР.

Подготовьте приказ о внесении изменений в ПВТР. Учтите мнение профсоюза (при его наличии). Ознакомьте всех сотрудников под подпись с новой редакцией ПВТР.

Похожие записи:

• Дарственная на дом: как оформить и сколько стоит
• Особенности предоставления алиментов на 2 детей в 2023 году
• Индексация пенсий в 2023 году: таблица и график социальных выплат пенсионерам